Ελεύθεροι Επαγγελματίες – Φορολογικές Δηλώσεις: Το νέο Ε3 και το “φρένο” στα έξοδα εκτός myData

Με νέους κωδικούς για ενισχύσεις που έλαβαν αγρότες για τις “πληγές” από τις θεομηνίες, αλλά και  “κλειδωμένα” τα πεδία για τα εκπιπτόμενα έξοδα δημοσιεύτηκε στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως η Απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ Γιώργου Πιτσιλή για το ανανεωμένο έντυπο Ε3.  Αφορά, δε, περίπου ένα εκατομμύριο επαγγελματίες και επιχειρήσεις, που θα μπορούν, μόνο, να κάνουν, παρεμβάσεις στον τζίρο.

Ουσιαστικά δεν είναι δυνατή η αναγνώριση πρόσθετων εξόδων, εφόσον τα σχετικά παραστατικά δεν έχουν διαβιβαστεί ηλεκτρονικά στη φορολογική διοίκηση.

Επίσης, η Απόφαση που δημοσιεύτηκε στο ΦΕΚ προβλέπει ότι το έντυπο Ε3 συνυποβάλλεται υποχρεωτικά με τις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος Ε1 και Ν, τόσο για εμπρόθεσμες όσο και για εκπρόθεσμες ή τροποποιητικές δηλώσεις, κατά κανόνα μέσω ηλεκτρονικής υποβολής, ενώ σε ειδικές περιπτώσεις επιτρέπεται η χειρόγραφη κατάθεση στην αρμόδια υπηρεσία.

Στο νέο έντυπο  καταργούνται κωδικοί που αφορούσαν παλαιότερες έκτακτες ενισχύσεις όπως ενισχύσεις λόγω Covid-19 ή ειδικά μέτρα προηγούμενων ετών  ενώ προστίθενται κωδικοί για  νέες ενισχύσεις που θεσπίστηκαν το 2025.

Σημαντική είναι η τροποποίηση στον Πίνακα ΣΤ’, όπου πλέον γίνεται ρητός διαχωρισμός μεταξύ «αφορολόγητων εσόδων» και «αυτοτελώς φορολογούμενων ποσών»,που απαιτεί μεγαλύτερη προσοχή στη σωστή καταγραφή ποσών που φορολογούνται με ειδικό τρόπο. Επιπλέον, διευρύνονται οι δαπάνες που δικαιούνται προσαυξημένη έκπτωση, ιδίως σε σχέση με επενδύσεις όπως η εγκατάσταση σημείων φόρτισης ηλεκτρικών οχημάτων.

Επίσης ο νέος Πίνακας ΙΒ’ αφορά κυρίως μεγάλες επιχειρήσεις που ανήκουν σε πολυεθνικούς ή μεγάλους εγχώριους ομίλους .

Οι βασικές αλλαγές

Ειδικότερα, οι βασικές αλλαγές του Ε3 για το φορολογικό έτος 2025  έχει να κάνει με την κατάργηση κωδικών  παλιών έκτακτων ενισχύσεων (Covid, Ουκρανίας) και την προσθήκη κωδικών νέων ενισχύσεων 2025, κυρίως αγροτικών και ειδικών περιπτώσεων (Θεσσαλία, Βόλος κ.λπ.).

Επίσης προβλέπεται νέος Πίνακας ΙΒ για μεγάλους πολυεθνικούς ομίλους (συμπληρωματικός φόρος – global minimum tax). Παράλληλα, διαχωρίζονται σαφώς τα «Αφορολόγητα έσοδα» και τα «Αυτοτελώς φορολογούμενα ποσά». Αυτό σημαίνει ότι αν ένας επαγγελματίας έχει λάβει ειδική επιδότηση, αποζημίωση ή ποσό που φορολογείται ξεχωριστά, θα πρέπει να το καταχωρίσει στον σωστό κωδικό. Υπάρχει, δε, προσθήκη νέων  κωδικών  για πλανόδιους λαχειοπώλες (ειδική κατηγορία).

Παραμένει το τεκμαρτό

Να σημειωθεί ότι και και φέτος ισχύει ο τεκμαρτός προσδιορισμός για το φορολογητέο εισόδημα των ελεύθερων επαγγελματιών. Έτσι με δεδομένο ότι έχει γίνει αύξηση του κατώτατου μισθού από τα 830 ευρώ στα 880 ευρώ την 1η Απριλίου 2025, έχει ανεβεί και στα 12.320 ευρώ το ελάχιστο φορολογητέο εισόδημα για το έτος 2025 από 11.620 ευρώ που ίσχυε για το 2024. Έτσι, το “κατώφλι” του φόρου από τα 1.256 ευρώ πάει στα 1.410 ευρώ για όσους και όσες δηλώνουν εισοδήματα χαμηλότερα από το τεκμαρτό.

Πάντως, φέτος, υπάρχει πρόβλεψη για μείωση στους επαγγελματίες που έχουν την έδρα τους και την κατοικία τους σε οικισμούς, εκτός Αττικής, με πληθυσμό έως 1.500 κατοίκους καθώς το τεκμαρτό εισόδημα μειώνεται κατά 50% ενώ εξαιρούνται από το τεκμαρτό σύστημα οι νέες μητέρες που ασκούν ελεύθερο επάγγελμα κατά το έτος γέννησης του παιδιού τους και τα επόμενα δύο έτη.