Νέο φορολογικό πλαίσιο για τα κρυπτονομίσματα

Για πρώτη φορά θεσπίζεται ολοκληρωμένο πλαίσιο φορολόγησης των κρυπτονομισμάτων, μέσω του νέου νομοσχεδίου του υπουργείου Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών. Πιο συγκεκριμένα, οι νέες διατάξεις προβλέπουν φορολόγηση της υπεραξίας από την πώληση ψηφιακών περιουσιακών στοιχείων με συντελεστή 15%, ενώ παράλληλα καθιερώνεται ετήσιο αφορολόγητο όριο 500 ευρώ, ώστε να μην επιβαρύνονται οι μικρές συναλλαγές.

Ουσιαστικά, με τη ρύθμιση αυτή επιχειρείται να καλυφθεί το νομοθετικό κενό που υπήρχε έως σήμερα σχετικά με τη φορολογική αντιμετώπιση των κερδών από επενδύσεις σε κρυπτονομίσματα.

Πότε επιβάλλεται ο φόρος

Έτσι, με βάση το προτεινόμενο πλαίσιο, η φορολογική επιβάρυνση θα αφορά αποκλειστικά την υπεραξία που προκύπτει κατά την πώληση ενός κρυπτονομίσματος σε τιμή υψηλότερη από εκείνη της αγοράς του. Όπως άλλωστε ισχύει και για άλλες περιπτώσεις αποκόμισης υπεραξιών από μετοχές. Με απλά λόγια, εάν ένας επενδυτής αποκτήσει, για παράδειγμα, Bitcoin και στη συνέχεια το διαθέσει σε υψηλότερη τιμή, η διαφορά θα θεωρείται φορολογητέο κέρδος και θα υπόκειται σε φόρο 15%.

Για τον υπολογισμό της υπεραξίας θα λαμβάνονται υπόψη και οι σχετικές δαπάνες της συναλλαγής, όπως οι προμήθειες των ανταλλακτηρίων, ώστε ο φόρος να επιβάλλεται στο πραγματικό καθαρό κέρδος.

Δεν φορολογούνται οι ανταλλαγές μεταξύ κρυπτονομισμάτων

Το σχέδιο νόμου, επίσης, ξεκαθαρίζει ότι η ανταλλαγή ενός ψηφιακού περιουσιακού στοιχείου με άλλο, όπως η μετατροπή Bitcoin σε Ethereum, δεν δημιουργεί αυτοτελή φορολογική υποχρέωση.

Η φορολόγηση ενεργοποιείται μόνο όταν τα κρυπτονομίσματα μετατρέπονται σε ευρώ ή άλλο επίσημο νόμισμα ή όταν χρησιμοποιούνται για την αγορά αγαθών και υπηρεσιών.

Δυνατότητα συμψηφισμού ζημιών

Σημαντική πρόβλεψη, παράλληλα, αποτελεί και η δυνατότητα μεταφοράς ζημιών. Εφόσον ένας επενδυτής καταγράψει ζημία από πώληση κρυπτονομισμάτων, αυτή θα μπορεί να συμψηφιστεί με μελλοντικά κέρδη από αντίστοιχες συναλλαγές για χρονικό διάστημα έως πέντε φορολογικών ετών.

Δηλαδή, η ρύθμιση αυτή δίνει μεγαλύτερη ευελιξία στη διαχείριση των επενδύσεων σε ψηφιακά περιουσιακά στοιχεία.

Κληρονομιές, δωρεές και γονικές παροχές

Το νομοσχέδιο εντάσσει επίσης ρητά τα κρυπτονομίσματα στο φορολογικό καθεστώς που ισχύει για κληρονομιές, δωρεές και γονικές παροχές.

Στις περιπτώσεις αυτές, ως αξία κτήσης θα λαμβάνεται εκείνη που χρησιμοποιήθηκε για τον υπολογισμό του σχετικού φόρου ή της τυχόν απαλλαγής, διαμορφώνοντας σαφή φορολογική βάση για κάθε μελλοντική μεταβίβαση.

Κάλυψη τεκμηρίων και απόδειξη προέλευσης κεφαλαίων

Μία ακόμη σημαντική καινοτομία αφορά την αναγνώριση των εσόδων από νόμιμες πωλήσεις κρυπτονομισμάτων ως αποδεκτής προέλευσης κεφαλαίων.

Έτσι, τα ποσά που προέρχονται από τέτοιες συναλλαγές θα μπορούν να χρησιμοποιηθούν για την αγορά ακινήτων, τη συμμετοχή σε επιχειρήσεις ή άλλες επενδύσεις, καθώς και για την κάλυψη τεκμηρίων, χωρίς να τίθεται ζήτημα νομιμότητας της προέλευσής τους.

Τι ισχύει για staking και crypto lending

Ειδικές προβλέψεις περιλαμβάνονται και για τα κρυπτονομίσματα που αποκτώνται μέσω staking, crypto lending ή άλλων αντίστοιχων διαδικασιών.

Στις περιπτώσεις αυτές δεν θα επιβάλλεται φόρος κατά την απόκτησή τους, αλλά μόνο κατά την πώλησή τους. Ως τιμή κτήσης θα θεωρείται μηδενική, εκτός εάν ο φορολογούμενος μπορεί να αποδείξει διαφορετικό πραγματικό κόστος απόκτησης.

Αναδρομική εφαρμογή από το 2025

Οι νέες διατάξεις προβλέπεται να ισχύσουν αναδρομικά από την 1η Ιανουαρίου 2025. Αυτό σημαίνει ότι τα κέρδη από συναλλαγές σε κρυπτονομίσματα που θα πραγματοποιηθούν από την ημερομηνία αυτή και μετά θα δηλωθούν στις φορολογικές δηλώσεις που θα υποβληθούν το 2027.